Introduksjon til Incentive Stock Options. En av de store fordelene som mange arbeidsgivere tilbyr til sine arbeidstakere, er evnen til å kjøpe selskapsbeholdning med en eller annen form for skattefordel eller innebygd rabatt. Det finnes flere typer aksjekjøpsplaner som inneholder disse funksjonene, slik som Som ikke-godkjente opsjonsplaner Disse planene tilbys vanligvis til alle ansatte i et selskap, fra toppledere til varemedlemmer. Det finnes imidlertid en annen type aksjeopsjon kjent som et opsjonsopsjoner som vanligvis bare tilbys til nøkkelpersoner og toppledningsadministrasjon Disse alternativene er også kjent som lovbestemte eller kvalifiserte alternativer, og de kan i mange tilfeller motta fortrinnsrett skattemessig behandling. Kjennetegn ved ISOs Incentive aksjeopsjoner ligner ikke-statutære opsjoner i form og struktur. på begynnelsesdato, kjent som tildelingsdato, og deretter utøver arbeidstaker sin eller hennes rett til å kjøpe opsjonene på utøvelsesdagen en gang e opsjoner utøves, har arbeidstakerne frihet til å enten selge aksjen umiddelbart eller vente på en periode før dette gjøres. I motsetning til ikke-lovbestemte opsjoner, er tilbudsperioden for opsjonsopsjoner alltid 10 år, hvorefter opsjonene utløper. Vesting ISOs inneholder vanligvis en opptjeningsplan som må tilfredsstilles før arbeidstaker kan utøve opsjonene. Den vanlige treårige klippeplanen brukes i enkelte tilfeller der arbeidstaker blir fullt utvalgt i alle opsjoner som utstedes til ham eller henne ved det tid Andre arbeidsgivere benytter den innskrevne opptjeningsplanen som tillater at ansatte blir investert i en femtedel av opsjonene som tildeles hvert år, fra og med det andre året fra tilskudd. Arbeidstakeren er da fullt utvalgt i alle opsjoner i det sjette året fra stipend. Øvelsesmetode Incentive aksjeopsjoner ligner også ikke-lovbestemte opsjoner ved at de kan utøves på flere forskjellige måter. Medarbeider kan betale kontant foran for å utøve dem, eller de kan utøves i en kontantløs transaksjon eller ved å bruke en børsbyttesalg. Fakturaelementer ISOs kan vanligvis utøves til en pris under dagens markedspris og gir dermed en umiddelbar fortjeneste for de ansatte. Klausulbestemmelser Dette er forhold som tillater arbeidsgiver å tilbakekalle alternativer, for eksempel hvis arbeidstakeren forlater selskapet av en annen grunn enn død, funksjonshemming eller pensjon, eller dersom selskapet selv blir økonomisk ute av stand til å oppfylle sine forpliktelser med opsjonene. Diskriminering Mens de fleste andre typer planer om ansattes kjøp av aksjer må tilbys til alle ansatte i et selskap som oppfyller visse minimumskrav, blir ISO-ene vanligvis kun tilbudt til ledere og eller nøkkelpersoner i et selskap. ISOs kan uformelt sammenlignes med ukvalifiserte pensjonsordninger, som også typisk er rettet mot de som står øverst på bedriftsstrukturen , i motsetning til kvalifiserte planer, som må tilbys til alle ansatte. Taksering av ISOs ISOs er kvalifisert til å motta gunstigere skattemessig behandling enn noen annen type aksjekjøpsplan Denne behandlingen er hva som skiller disse alternativene bortsett fra de fleste andre former for aksjebasert kompensasjon. Arbeidstakeren må imidlertid oppfylle visse forpliktelser for å motta skattefordelen. Det er to typer disposisjoner for ISO. Qualifying Disposition - Et salg av ISO-lager gjort minst to år etter tildelingsdatoen og ett år etter at opsjonene ble utøvet. Begge vilkårene må oppfylles for at salget av aksjer skal klassifiseres på denne måten. Disponibel disposisjon - A Salg av ISO-aksjer som ikke oppfyller foreskrevne krav til beholdningstid. Bare som med ikke-lovbestemte opsjoner, er det ingen skattemessige konsekvenser ved enten tilskudd eller opptjening. Skattereglene for øvelsen varierer imidlertid markert fra ikke-lovbestemte opsjoner. En ansatt som Utøver en ikke-lovbestemt opsjon må rapportere transaksjonselementet til transaksjonen som arbeidsinntekt som er gjenstand for kildeskatt. ISO-innehavere vil ikke rapportere noe ved dette punktet blir det ikke gjort noen skatterapportering før aksjene er solgt. Hvis aksjesalget er en kvalifiserende transaksjon, vil medarbeider kun rapportere om en kort eller langsiktig realisasjonsgevinst på salget. Hvis salget er en diskvalifiserende disposisjon, vil den ansatte blir nødt til å rapportere eventuelle forhandlingselementer fra øvelsen som opptjent inntekt. Eksempel Steve mottar 1.000 ikke-lovbestemte aksjeopsjoner og 2000 opsjonsopsjoner fra firmaet. Utøvelseskursen for begge er 25 Han trener alle begge typer alternativer omtrent 13 måneder senere. , når aksjen handler med 40 aksjer, og selger deretter 1.000 aksjer av aksjer fra sine tilskyndelsesalternativer seks måneder etter det, for 45 aksjer. Åtte måneder senere selger han resten av aksjen til 55 aksjer. Det første salget av incitamentsfond er en diskvalifiserende disposisjon, noe som betyr at Steve må rapportere kjøpselementet på 15.000 40 aktiekurs - 25 utøvelseskurs 15 x 1.000 aksjer som arbeidsinntekt. Han må gjøre det samme med t han forhandler element fra sin ikke-lovbestemte øvelse, så han vil ha 30.000 ekstra W-2 inntekt til å rapportere i treningsåret, men han vil bare rapportere en langsiktig kapitalgevinst på 30.000 55 salgspris - 25 utøvelseskurs x 1.000 aksjer for sin kvalifiserende ISO disposisjon. Det bør bemerkes at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde noen skatt fra ISO-øvelser, så de som har til hensikt å gjøre en diskvalifiserende disposisjon, bør passe på å sette opp midler til å betale for føderale, statslige og lokale skatter som samt Social Security Medicare og FUTA. Reporting og AMT Selv om kvalifiserende ISO-disposisjoner kan rapporteres som langsiktige kapitalgevinster på 1040, er kjøpselementet på trening også et fortrinnsobjekt for alternativ minsteskatt. Denne skatt er vurdert til filers som har store mengder visse typer inntekter, for eksempel ISO-forhandlingselementer eller kommunale obligasjonsrenter, og er utformet for å sikre at skattebetaleren betaler minst en minimal skatt på inntekt som ellers ville være skattefri Dette kan beregnes på IRS-skjema 6251, men ansatte som utøver et stort antall ISO-er, bør konsultere en skattemessig eller finansiell rådgiver på forhånd slik at de på riktig måte kan forutse skattemessige konsekvenser av transaksjonene. Provenu fra salg av ISO-lager må være rapportert på IRS skjema 3921 og deretter overført til Schedule D. The Bottom Line Incentive aksjeopsjoner kan gi betydelig inntekt til sine innehavere, men skatteregler for deres øvelse og salg kan være svært komplekse i noen tilfeller. Denne artikkelen dekker bare høydepunktene av hvordan disse alternativene virker, og hvordan de kan brukes. For mer informasjon om incentivopsjoner, kontakt din HR-representant eller finansiell rådgiver. En undersøkelse utført av United States Bureau of Labor Statistics for å måle ledige stillinger. Det samler inn data fra arbeidsgivere. maksimalt beløp av penger som USA kan låne Gjeldstaket ble opprettet under Second Liberty Bond Act. Renten der et depositum institutio n gir midler opprettholdt i føderalbanken til en annen depotinstitusjon.1 Et statistisk mål for spredning av avkastning for en gitt sikkerhets - eller markedsindeks Volatilitet kan enten måles. En handling vedtok den amerikanske kongressen i 1933 som bankloven, som er forbudt kommersielle banker fra å delta i investeringen. Nonfarm lønn refererer til hvilken som helst jobb utenfor gårder, private husholdninger og nonprofit sektor Den amerikanske arbeidsbyrå. Homeartikler. Stockalternativer, Begrenset aksje, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights SAR og Employee Stock Kjøpsplaner ESPPs. There er fem grunnleggende typer individuelle aksje kompensasjonsplaner aksjeopsjoner, begrenset aksje og begrensede aksjeenheter, aksjekursrettigheter, phantom aksjer og ansattes aksjekjøpsplaner Hver type plan gir ansatte spesiell vurdering i pris eller vilkår Vi dekker ikke her rett og slett å tilby ansatte rett til å kjøpe aksjer som enhver annen investor ville Ployees har rett til å kjøpe flere aksjer til en pris fastsatt til stipend i et bestemt antall år inn i fremtiden. Begrenset aksje og dens nærstående begrensede aksjeenheter RSU gir ansatte rett til å erverve eller motta aksjer, ved gave eller kjøp, en gang visse begrensninger, for eksempel å jobbe et visst antall år eller oppfylle et resultatmål, er oppfylt Phantom-aksjen betaler en fremtidig kontantbonus som tilsvarer verdien av et visst antall aksjer. Styrkingsrettigheter SARs gir rett til økning i verdien av et utpekt antall aksjer, betalt kontant eller aksjer Medarbeideroppkjøpsplaner ESPPer gir ansatte rett til å kjøpe selskapsaksjer, vanligvis til en rabatt. Støttealternativer. Noen få nøkkelbegreper bidrar til å definere hvordan opsjoner fungerer. Øvelse Kjøp av aksjer i følge til et alternativ. Utnyttelseskurs Prisen som aksjene kan kjøpes på Dette kalles også strykekurs eller stipendpris I de fleste planer er utøvelseskursen rettferdig markedsverdi av aksjen på det tidspunkt stipendiet er gjort. Spread Differansen mellom utøvelseskursen og markedsverdien av aksjen på tidspunktet for øvelsen. Opptjeningstid Hvor lenge arbeidstakeren kan holde opsjonen før den utløper. som må oppfylles for å ha rett til å utøve opsjonen - vanligvis videreføring av tjenesten for en bestemt tidsperiode eller møtet i et resultatmål. Et selskap gir en ansatt mulighet til å kjøpe et oppgitt antall aksjer med et bestemt tilskudd pris Alternativene vester over en tidsperiode, eller når enkelte individuelle, gruppe - eller bedriftsmål er oppfylt. Noen selskaper fastsetter tidsbaserte opptjeningsplaner, men tillater muligheter til å vestre dersom resultatmålene er oppfylt. Når de er ansatt, kan medarbeider utøve opsjonen Tilskuddsprisen til enhver tid over opsjonsperioden fram til utløpsdatoen For eksempel kan en ansatt få rett til å kjøpe 1.000 aksjer til 10 per aksje. Alternativene vinner 25 per år over fire år og har en periode på 10 år Dersom aksjen går opp, vil medarbeider betale 10 per aksje for å kjøpe aksjen. Forskellen mellom 10 stipendpris og utøvelseskurs er spredningen. Hvis aksjen går til 25 etter syv år, og ansattens øvelser Alle opsjoner, spredningen vil være 15 per aksje. Alternativer. Options er enten incentiv aksjeopsjoner ISOs eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSOs, som noen ganger refereres til som ikke-statuterte aksjeopsjoner Når en ansatt utøver en NSO, er spredningen på øvelsen skattepliktig til ansatte som ordinær inntekt selv om aksjene ennå ikke er solgt. Et tilsvarende beløp er fradragsberettiget av selskapet. Det foreligger ingen rettslig forpliktelse for aksjene etter trening, selv om selskapet kan pålegge en. Eventuell etterfølgende gevinst eller tap på aksjene etter utøvelse beskattes som en gevinster eller tap når den opsjonne selger aksjene. En ISO gjør det mulig for en ansatt å utsette beskatning på opsjonen fra treningstidspunktet til salgstidspunktet for deg nderlying aksjer og 2 betale skatt på hele sin gevinster til kursgevinster, i stedet for ordinære skattesatser. Visse betingelser må oppfylles for å kvalifisere for ISO-behandling. Arbeidsgiver må holde aksjen i minst ett år etter utøvelsesdatoen og i to år etter bevilgningsdagen. Bare 100 000 aksjeopsjoner kan først utøves i et kalenderår. Dette måles av opsjonene Virkelig markedsverdi på tildelingsdato Det betyr at kun 100 000 i tilskuddsprisverdien kan bli utøvet i et år Hvis det overlappende opptjening skjer, for eksempel hvis opsjoner innvilges årlig og vestvis gradvis, må selskapene spore utestående ISO-verdier for å sikre at beløpene som blir tildelt under ulike tilskudd, ikke vil overstige 100 000 i verdi i et år. Enhver del av et ISO-tilskudd som overstiger grensen, blir behandlet som en NSO. Utøvelseskursen må ikke være mindre enn markedsprisen på selskapets beholdning på datoen for tilskuddet. Bare ansatte ca n kvalifiserer for ISO'er. Alternativet må gis i henhold til en skriftlig plan som er godkjent av aksjonærer, og som angir hvor mange aksjer som kan utstedes i henhold til planen som ISOs, og identifiserer klassen av ansatte kvalifisert til å motta opsjonene. Valg må gis innen 10 år fra datoen for styrets vedtakelse av planen. Alternativet må utøves innen 10 år fra tildelingstidspunktet. Dersom arbeidstakeren på tidspunktet for bevilgning eier mer enn 10 av stemmerettigheten til alle utestående lager av selskapet må ISO-utøvelseskursen være minst 110 av aksjens markedsverdi på den dato og kan ikke ha en løpetid på mer enn fem år. Hvis alle regler for ISO er oppfylt, så er det endelig salg av aksjene kalles kvalifiserende disposisjon og arbeidstakeren betaler langsiktig kapitalgevinstskatt på total verdiøkning mellom tildelingspris og salgspris. Selskapet tar ikke skattefradrag når det foreligger en kvalifiserende disposisjon. derimot, det er en diskvalifiserende disposisjon, oftest fordi den ansatte utøver og selger aksjene før de oppfyller de nødvendige holdingsperioder, er spredningen på utøvelsen skattepliktig til den ansatte ved ordinære skattesatser. Enhver økning eller reduksjon i aksjeneverdi mellom utøvelse og salg er beskattet til kursgevinster. I dette tilfellet kan selskapet trekke spredningen på øvelsen. Hver gang en ansatt utøver ISOs og ikke selger de underliggende aksjene innen årets slutt, er spredningen på opsjonen ved trening en fortrinnsordning for Formålet med den alternative minimumskatten AMT Selv om aksjene kanskje ikke har blitt solgt, krever øvelsen at arbeidstakeren legger til gevinsten ved trening, sammen med andre AMT-preferanseelementer, for å se om det foreligger en alternativ minimumsskatt. Kontrast, NSOer kan utstedes til alle ansatte, ledere, konsulenter, leverandører, kunder, osv. Det er ingen spesielle skattefordeler for NSOer, men som en ISO er det ingen skatt på Tildeling av opsjonen, men når den utøves, er spredningen mellom tilskudds - og utøvelseskursen skattepliktig som ordinær inntekt. Selskapet mottar tilsvarende skattefradrag. Merk om utøvelseskursen til NSO er mindre enn virkelig markedsverdi, er det underlagt til de utsatte kompensasjonsregler i henhold til § 409A i Internal Revenue Code, og kan skattlegges ved opptjening og opsjonsmottaker utsatt for straffer. Utøvelse av opsjon. Det er flere måter å utøve et aksjeopsjon ved å bruke kontanter for å kjøpe aksjene ved å bytte ut aksjer opsjonæren som allerede eier ofte kalt en børsbytt, ved å jobbe med en megler for å gjøre samme dagssalg, eller ved å gjennomføre en salgstransaksjonstransaksjon, kalles de to sistnevnte ofte kontantløse øvelser, selv om dette begrepet faktisk inneholder andre øvelsesmetoder beskrevet her også, som effektivt sørger for at aksjer vil bli solgt for å dekke utøvelseskursen og muligens skattene. Ett selskap kan imidlertid kun sørge for bare en eller t Disse alternativene Private selskaper tilbyr ikke samme dag eller salg til salgs, og begrenser ikke sjelden utøvelsen eller salget av aksjene som er oppkjøpt gjennom trening til selskapet selges eller blir offentlig. Under regler for egenkapitalkompensasjon planer å være effektive i 2006 FAS 123 R, må selskapene benytte en opsjonsprismodell for å beregne nåverdien av alle opsjonsprinsipper fra tildelingstidspunktet og vise dette som en kostnad på resultatregnskapet. Kostnaden som er anerkjent, bør justeres basert på På opptjeningserfaring regnes ikke ubestemte aksjer som kompensasjonsavgift. Restbelagte aksjer. Avhengte aksjeplaner gir ansatte rett til å kjøpe aksjer til virkelig markedsverdi eller rabatt, eller ansatte kan motta aksjer uten kostnad. Men aksjene ansatte erverv er ikke egentlig deres ennå - de kan ikke ta i besittelse av dem før de angitte begrensninger bortfaller. Vanligvis faller inntjeningsrestriksjonen hvis medarbeider fortsetter å jobbe for c Ompany i et visst antall år, ofte tre til fem Tidsbaserte restriksjoner kan bortfalle alt på en gang eller gradvis. Eventuelle restriksjoner kan pålegges, men Selskapet kan for eksempel begrense aksjene til enkelte bedrifts-, avdelings - eller individuelle resultatmål oppnås Med begrensede aksjeenheter RSU, mottar ansatte ikke aksjer før restriksjonene bortfaller. I virkeligheten er RSUs som phantom-aksjer oppgjort i aksjer i stedet for kontanter. Med begrensede aksjekurser kan selskapene velge om de skal utbetale utbytte, gi stemmerett, eller gi medarbeider andre fordeler ved å være aksjonær før opptjening Gjør det slik at RSUs utløser straffeavgift til arbeidstakeren i henhold til skattebestemmelsene for utsatt kompensasjon Når ansatte er tildelt begrenset lager, har de rett til å gjøre det som kalles en seksjon 83b valg Hvis de velger valget, blir de beskattet til ordinære inntektsskattesatser på tilbudsprisen i prisen på tildelingstidspunktet jeg f aksjene ble rett og slett gitt til arbeidstakeren, så er kjøpselementet fullverdig dersom noen vederlag betales, er skatten basert på forskjellen mellom det som er betalt og den rimelige markedsverdien på tilskuddstidspunktet. Hvis full pris er betalt, det er ingen skatt En eventuell fremtidig verdiendring av aksjene mellom arkiveringen og salget beskattes da som gevinst eller tap, ikke ordinær inntekt. En ansatt som ikke foretar et valg i 83 b, må betale ordinære inntektsskatter på differansen mellom beløpet betalt for aksjene og deres rettferdige markedsverdi når restriksjonene bortfaller. Senere verdiendringer er gevinster eller tap. Mottakere av RSUer har ikke lov til å gjøre valgdel § 83. Arbeidsgiver får bare skattefradrag for beløp på Hvilke ansatte skal betale inntektsskatt, uansett om en avdeling 83b-valg fattes. En § 83b-valg bærer litt risiko. Hvis arbeidstaker gjør valget og betaler skatt, men begrensningene aldri bortfaller, vil e arbeidstaker får ikke betalte skatter refundert, eller mottar arbeidstakeren aksjene. Avbestemt lagerregnskap paralleller opsjonsregnskap i de fleste henseender Dersom den eneste begrensningen er tidsbasert inntjening, regner selskapene med begrenset lager ved først å bestemme total kompensasjonskostnad ved tidspunktet prisen er utstedt Imidlertid er ingen opsjonsprisemodell brukt Hvis arbeidstakeren bare er gitt 1.000 begrensede aksjer verdt 10 per aksje, blir en 10.000 kostnad regnskapsført. Hvis arbeidstaker kjøper aksjene til virkelig verdi, blir det ikke kostnadsført dersom det er en rabatt som regnes som en kostnad. Kostnaden blir deretter amortisert over inntjeningsperioden inntil begrensningene bortfaller. Siden regnskapet er basert på den opprinnelige kostnaden, vil selskaper med lave aksjekurser finne at et krav til innkjøp for prisen betyr at de har regnskap bekostning vil være svært lav. Hvis inntjeningen er betinget av ytelse, vurderer selskapet når resultatmålet sannsynligvis vil oppnås og gjenkjenner kostnadene e over forventet opptjeningstid Hvis ytelsesforholdet ikke er basert på aksjekursbevegelser, blir beløpet som er innregnet justert for utmerkelser som ikke forventes å veksle eller som aldri gjør vester hvis det er basert på aksjekursendringer, er det ikke justert til reflektere priser som ikke forventes å eller ikke. Vestlig aksje er ikke gjenstand for de nye utsatt kompensasjonsplanreglene, men RSU er. Phantom Aksje - og lagerbevisningsrettigheter. Statsvurderingrettigheter SARs og phantom-aksjer er svært liknende konsepter. Både hovedsakelig er bonusplaner som ikke gir aksjer, men heller retten til å motta en pris basert på verdien av selskapets aksje, følgelig gir vilkårene for verdsettelsesrettigheter og phantom SARs vanligvis arbeidstakerne en kontant - eller lagerbetaling basert på økningen i verdien av et uttalt antall aksjer over en bestemt periode Phantom-aksjen gir en kontant - eller aksjebonus basert på verdien av et oppgitt antall aksjer som skal utbetales ved utgangen av en spesifikasjon tidsbegrenset tid SARs kan ikke ha en bestemt avregningsdato som opsjoner, ansatte kan ha fleksibilitet når man velger å utøve SAR Phantom-aksjen, kan tilby utbytte tilsvarende utbetalinger SAR ikke ville. Når utbetalingen er foretatt, er verdien av prisen beskattet som ordinær inntekt til arbeidstaker og er fradragsberettiget for arbeidsgiveren Noen fantomplaner krever kvittering av prisen ved å oppfylle bestemte mål, for eksempel salg, fortjeneste eller andre mål. Disse planene refererer ofte til deres fantomlager som ytelsesenheter Phantom stock og SAR kan gis til noen, men hvis de blir gitt ut til ansatte og utformet for å betale ut ved opphør, er det en mulighet for at de vil bli vurdert pensjonsordninger og vil bli underlagt føderal pensjonsplanregler. Forsiktig planstrukturering kan unngå dette problem. Fordi SAR og phantom planer er i hovedsak kontantbonuser, må bedrifter finne ut hvordan de skal betale for dem. Selv om utmerkelser utbetales i aksjer Oyees vil selge aksjene, i det minste i tilstrekkelige beløp for å betale sine avgifter. Er selskapet bare et løfte om å betale, eller legger det virkelig penger. Hvis prisen er betalt på lager, er det et marked for aksjen Hvis det bare er et løfte, vil medarbeiderne tro at fordelen er som fantom som aksjen. Hvis det er i reelle midler avsatt til dette formålet, vil selskapet sette etter skatt-dollar til side og ikke i virksomheten. Mange små vekst - orienterte selskaper har ikke råd til å gjøre dette. Fondet kan også være gjenstand for overskudd av akkumulert inntektsskatt. Hvis ansatte er gitt aksjer, kan aksjene imidlertid betales på kapitalmarkeder dersom selskapet går offentlig eller ved overtakere dersom selskapet er solgt. Likviditetsbeholdninger og kontantavregnede SARs er underlagt regnskapsregnskap, noe som betyr at regnskapskostnadene knyttet til dem ikke avgjøres før de utbetales eller utløper. For kontantavregnede SARs, beregnes kompensasjonsutgiften for utmerkelser hvert kvartal ved hjelp av en opt ion-prismodell deretter truet opp når SAR er avgjort for phantom-aksjer, beregnes den underliggende verdien hvert kvartal og trues opp gjennom den endelige oppgjørsdatoen Phantom-aksjen behandles på samme måte som utsatt kontantkompensasjon. I motsetning dersom en SAR er avregnet på lager, så er regnskapet det samme som for et opsjon. Selskapet må registrere virkelig verdi av tildelingen ved tildeling og innregne utgiftene på en tilfredsstillende måte i løpet av den forventede serviceperioden. Hvis prisen er ytelsesbasert, må selskapet estimere hvor lang tid det vil ta for å nå målet Hvis ytelsesmåling er knyttet til selskapets aksjekurs, må den benytte en opsjonsprisemodell for å bestemme når og om målet vil bli oppfylt. Arbeidsoppkjøpsplaner ESPPs. Employee aksjekjøp planer ESPP er formelle planer om å tillate ansatte å sette opp penger over en periode som kalles en tilbudsperiode, vanligvis ut av skattepliktig fradrag for avdrag, å kjøpe aksjer i slutten av tilbudsperioden Planer kan være kvalifiserte I henhold til Seksjon 423 i Internal Revenue Code eller ikke-kvalifiserte Kvalifiserte planer, tillater ansatte å ta gevinsterbevegelse på eventuelle gevinster fra aksjer ervervet i henhold til planen dersom regler som ligner de for ISOs er oppfylt, viktigst at aksjer holdes i ett år etter utøvelsen av opsjonen om å kjøpe aksjer og to år etter den første dagen i tilbudsperioden. Kvalifisering av ESPP har en rekke regler, viktigst. Bare ansatte i arbeidsgiveren som støtter ESPP og ansatte i foreldre eller datterselskaper kan delta. Planer må godkjennes av aksjonærer innen 12 måneder før eller etter planopptak. Alle ansatte med to års tjeneste må inkluderes, med enkelte unntak tillatt for deltidsansatte og midlertidige ansatte, samt høyt kompenserte ansatte. Ansatte som eier mer enn 5 av de Selskapets aksjekapital kan ikke inkluderes. Ingen ansatt kan kjøpe mer enn 25.000 aksjer, basert på aksjens virkelige markedsverdi i begynnelsen av Tilbudsperioden i et enkelt kalenderår. Maksimaltidsperioden for en tilbudsperiode må ikke overstige 27 måneder, med mindre kjøpesummen kun er basert på virkelig verdi på kjøpstidspunktet, i hvilket tilfelle tilbudsperioder kan være opptil fem år. Planen kan gi opptil 15 rabatt på enten prisen i begynnelsen eller slutten av tilbudsperioden, eller et valg av det nederste av de to. Plattene som ikke oppfyller disse kravene er ikke-kvalifiserte og bærer ingen spesiell skattemessige fordeler. I en typisk ESPP innlemmer de ansatte i planen og angir hvor mye som skal trekkes fra lønnssjekken. I en tilbudsperiode har de deltakende ansatte midler som regelmessig trekkes fra deres lønn etter skatt og holdes i utpekte kontoer i forberedelse til aksjekjøpet Ved utløpet av tilbudsperioden blir hver deltaker s akkumulerte midler brukt til å kjøpe aksjer, vanligvis til en spesifisert rabatt på opptil 15 fra markedsverdien. Det er svært vanlig å ha al også-tilbake-funksjonen der prisen den ansatte betaler, er basert på den laveste prisen i begynnelsen av tilbudsperioden eller prisen ved slutten av tilbudsperioden. En ESPP gjør det mulig for deltakerne å trekke seg ut av planen før tilbudsperioden avsluttes og deres akkumulerte midler er returnert til dem. Det er også vanlig å tillate deltakere som forblir i planen om å endre lønnsfradragene etter hvert som tiden går. Ansatte blir ikke beskattet før de selger aksjen. Som med opsjonsopsjoner , er det ett års toårig holdbarhetstid for å kvalifisere for særskilt skattemessig behandling. Dersom den ansatte holder aksjen i minst ett år etter kjøpsdato og to år etter tilbudsperiodens begynnelse, er det en kvalifiserende disposisjon, og ansatt betaler ordinær inntektsskatt på det minste av 1 hans eller hennes faktiske fortjeneste og 2 forskjellen mellom børsverdi i begynnelsen av tilbudsperioden og diskontert pris fra og med den aktuelle datoen. hennes gevinster eller tap er en langsiktig gevinst eller tap Hvis holdingsperioden ikke er fornøyd, er det en diskvalifiserende disposisjon og den ansatte betaler vanlig inntektsskatt på forskjellen mellom kjøpesummen og aksjekursen fra kjøpsdatoen Eventuell annen gevinst eller tap er en gevinst eller tap. Hvis planen gir ikke mer enn en 5 rabatt av den virkelige markedsverdien av aksjer på tidspunktet for trening og ikke har en tilbakekallingsfunksjon, er det ingen kompensasjonsavgift for regnskapsmessige formål Ellers må utmerkelsene være mye lik samme som enhver annen form for aksjeopsjon. Incentive aksjeopsjoner. Oppdatert 8. september 2016.Incentive aksjeopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av aksjer i stedet for kontanter med et incentivaksjonsopsjon ISO, gir arbeidsgiveren til ansatte en mulighet til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap, eller forelder eller datterselskaper, til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskursen eller strikeprisen Sto ck kan kjøpes til aksjekursen så snart opsjonsvestene blir tilgjengelige for utøvelse. Stoppepriser er fastsatt når opsjonene er tildelt, men opsjonene utgjøres vanligvis over en periode. Hvis aksjen øker i verdi, en ISO gir ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til tidligere låst pris. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter på spredningen og på eventuell økning eller reduksjon i aksjeverdi når den er solgt eller på annen måte disponert Inntekter fra ISO er skattepliktig for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for trygdeordninger for sosiale og medisinske formål. For å kunne beregne skattemessig behandling av ISOs, må du vite. Grant dato datoen ISOs ble gitt til arbeidstakeren. Strike pris kostnaden for å kjøpe en aksjeandel. Utøve dato datoen du utøvde ditt valg og kjøpte aksjer. Selg pris brutto beløp mottatt fra se Løft aksjen. Selg dato datoen hvor aksjen ble solgt. Hvordan ISOs blir beskattet avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Utsalg av aksjer er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gir aksjen til veldedighet. Kvalifiserende disposisjoner av incentiv aksjeopsjoner. En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en incentiv aksjeopsjon, ble disponert over to år fra tildelingsdato og mer enn ett år etter at varelageret ble overført til arbeidstakeren vanligvis utøvelsesdato. Det er en ytterligere kvalifiserende kriterium at skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiveren som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen. Taksbehandling av trening incentiv aksjeopsjoner. Å utøve en ISO blir behandlet som inntekt utelukkende med det formål å beregne alternativ minimumskatt AMT, men ignoreres med det formål å beregne lating den vanlige føderale inntektsskatten Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Virkelig markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen er ikke lenger utsatt for en betydelig risiko for fortabelse Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjene ved utgangen av samme år hvor du benyttet opsjonen Hvis aksjene selges innen samme år som utøvelse, må ikke spredningen bli inkludert i din AMT-inntekt. Taksbehandling av kvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner. En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på langsiktig kapitalgevinst skatt satser på forskjellen mellom salgspris og kostnaden ved opsjonen. Taksbehandling av diskvalifiserende disposisjoner av opsjonsopsjoner. En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er noen d annet enn en kvalifiserende disposisjon Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter, det vil være kompensasjonsinntekt underlagt ordinære inntektsrenter og gevinst eller tap underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster. Inntektsbeløpet er bestemt som følger. Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens fair markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen. Enhver fortjeneste over kompensasjonsinntekt er gevinst. Hvis du selger the ISO shares at a loss, the entire amount is a capital loss and there s no compensation income to report. Withholding and Estimated Taxes. Be aware that employers are not required to withhold taxes on the exercise or sale of incentive stock options Accordingly, persons who have exercised but not yet sold ISO shares at the end of the year may have incurred alternative minimum tax liabilities And persons who sell ISO shares may have significant tax liabilities that aren t paid for through payroll withholding Taxpayers should send in payments of estimated tax to avoid having a balance due on their tax return You may also want to increase the amount of withholding in lieu of making estimated payments. Incentive stock options are reported on Form 1040 in various possible ways How incentive stock options ISO are reported depends on the type of disposition There are three possible tax reporting scenarios. Reporting the exercise of incentive stock options and the shares are not sold in the same year. Increase your AMT income by the spread between the fair market value of the shares and the exercise price This can be calculated using data found on Form 3921 provided by your employer First, find the fair market value of the unsold shares Form 3921 box 4 multiplied by box 5 , and then subtract the cost of those shares Form 3921 box 3 multiplied by box 5 The result is the spread, and is reported on Form 6251 line 14.Because you are recognizi ng income for AMT purposes, you will have a different cost basis in those shares for AMT than for regular income tax purposes Accordingly, you should keep track of this different AMT cost basis for future reference For regular tax purposes, the cost basis of the ISO shares is the price you paid the exercise or strike price For AMT purposes, your cost basis is the strike price plus the AMT adjustment the amount reported on Form 6251 line 14.Reporting a qualifying disposition of ISO shares. Report the gain on your Schedule D and Form 8949 You ll report the gross proceeds from the sale, which will be reported by your broker on Form 1099-B You ll also report your regular cost basis the exercise or strike price, found on Form 3921 You ll also fill out a separate Schedule D and Form 8949 to calculate your capital gain or loss for AMT purposes On that separate schedule you ll report gross proceeds from the sale and your AMT cost basis exercise price plus any previous AMT adjustment On Form 625 1, you ll report a negative adjustment on line 17 to reflect the difference in gain or loss between the regular and AMT gain calculations Refer to the Instructions for Form 6251 for details. Reporting a disqualifying disposition of ISO sharespensation income is reported as wages on Form 1040 line 7, and any capital gain or loss is reported on Schedule D and Form 8949 Compensation income may already be included on your Form W-2 wage and tax statement from your employer in the amount shown on box 1 Some employers will provide a detailed analysis of your box 1 amounts at the top portion of your W-2 If the compensation income has already been included on your W-2, then simply report your wages from Form W-2 box 1 on your Form 1040 line 7 If the compensation income has not already been included on your W-2, then calculate your compensation income, and include this amount as wages on line 7, in addition to the amounts from your Form W-2 On your Schedule D and Form 8949, you ll report the gros s proceeds from the sale shown on Form 1099-B from your broker and your cost basis in the shares For disqualifying dispositions of ISO shares, your cost basis will be the strike price found on Form 3921 plus any compensation income reported as wages If you sold the ISO shares in a year other than the year in which you exercised the ISO, you will have separate AMT cost basis, so you ll utilize a separate Schedule D and Form 8949 to report the different AMT gain and you ll use Form 6251 to report a negative adjustment for the difference between the AMT gain and the regular capital gain. Form 3921 is a tax form used to provide employees with information relating to incentive stock options that were exercised during the year Employers provide one instance of Form 3921 for each exercise of incentive stock options that occurred during the calendar year Employees who had two or more exercises may receive multiple Forms 3921 or may receive a consolidated statement showing all exercises. The form atting of this tax document may vary, but it will contain the following information. identity of the company that transferred stock under an incentive stock option plan. identity of the employee who exercise the incentive stock option. date the incentive stock option was granted. date the incentive stock option was exercised. exercise price per share. fair market value per share on the exercise date. number of shares acquired. This information can be utilized to calculate your cost basis in the shares, to calculate the amount of income that needs to be reported for the alternative minimum tax, and to calculate the amount of compensation income on a disqualifying disposition, and to identify the beginning and end of the special holding period to qualify for preferred tax treatment. Identifying the Qualifying Holding Period. Incentive stock options have a special holding period to qualify for capital gains tax treatment The holding period is two years from the grant date and one year after the sto ck was transferred to the employee Form 3921 shows the grant date in box 1 and shows the transfer date or exercise date in box 2 Add two years to the date in box 1 and add one year to the date in box 2.If you sell your ISO shares after whichever date is later, then you will have a qualifying disposition and any profit or loss will be entirely a capital gain or loss taxed at the long-term capital gains rates. If you sell your ISO shares anytime before or on this date, then you ll have a disqualifying disposition, and the income from the sale will be taxed partly as compensation income at the ordinary income tax rates and partly as capital gain or loss. Calculating Income for the Alternative Minimum Tax on Exercise of an ISO. If you exercise an incentive stock option and don t sell the shares before the end of the calendar year, you ll report additional income for the alternative minimum tax AMT The amount included for AMT purposes is the difference between the fair market value of the stoc k and the cost of the incentive stock option The fair market value per share is shown in box 4 The per-share cost of the incentive stock option, or exercise price, is shown in box 3 The number of shares purchased is shown in box 5 To find the amount to include as income for AMT purposes, multiply the amount in box 4 by the amount of unsold shares usually the same as reported in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of unsold shares usually the same amount shown in box 5 Report this amount on Form 6251, line 14.Calculating Cost Basis for Regular Tax. The cost basis of shares acquired through an incentive stock option is the exercise price, shown in box 3 Your cost basis for the entire lot of shares is thus the amount in box 3 multiplied by the number of shares shown in box 5 This figure will be used on Schedule D and Form 8949.Calculating Cost Basis for AMT. Shares exercised in one year and sold in a subsequent year have two cost bases one fo r regular tax purposes and one for AMT purposes The AMT cost basis is the regular tax basis plus the AMT income inclusion amount This figure will be used on a separate Schedule D and Form 8949 for AMT calculations. Calculating Compensation Income Amount on a Disqualifying Disposition. If incentive stock option shares are sold during the disqualifying holding period, then some of your gain is taxed as wages subject to ordinary income taxes, and the remaining gain or loss is taxed as capital gains. The amount to be included as compensation income, and usually included on your Form W-2 box 1, is the spread between the stock s fair market value when you exercised the option and the exercise price To find this, multiply the fair market value per share box 4 by the number of shares sold usually the same amount in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of shares sold usually the same amount shown in box 5 This compensation income amount is typically included on your Form W-2, box 1 If it s not included on your W-2, then include this amount as additional wages on Form 1040 line 7.Calculating Adjusted Cost Basis on a Disqualifying Disposition. Start with your cost basis, and add any amount of compensation Use this adjusted cost basis figure for reporting capital gain or loss on Schedule D and Form 8949.Show Full Article. Continue Reading.
No comments:
Post a Comment